Bài viết hướng dẫn doanh nghiệp hạch toán hàng biếu tặng theo Thông tư 200. Hy vọng rằng bài viết sau sẽ đem đến những nội dung thực sự hữu ích đối với quý độc giả.
1. Hướng dẫn hạch toán hàng biếu tặng đối với bên được nhận
Khi nhận được hàng được biếu, tặng, kế toán hạch toán như sau:
- Nợ TK 156, 142, 242, …Tổng giá trị hàng bao gồm thuế GTGT.
- Có TK 711: Tổng giá trị hàng bao gồm thuế GTGT.
>> Tham khảo: Hóa đơn điện tử, Báo giá hóa đơn điện tử.
Đến đây, chắc chắn nhiều kế toán sẽ có thắc mắc: Tại sao bên nhận không được khấu trừ thuế GTGT của mặt hàng được biếu, tặng? Theo Khoản 10, Điều 1, Thông tư 26/2015/TT-BTC về điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào:
“1. Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.
2. Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ hai mươi triệu đồng trở lên, trừ các trường hợp giá trị hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu từng lần có giá trị dưới hai mươi triệu đồng, hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới hai mươi triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT và trường hợp cơ sở kinh doanh nhập khẩu hàng hóa là quà biếu, quà tặng của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài.”
Vì bên nhận hàng không phải thanh toán nên không có chứng từ thanh toán, vì vậy không được khấu trừ thuế GTGT của hóa đơn hàng biếu tặng.
>> Tham khảo: Quy định mới về hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền theo Thông tư 78.
2. Hạch toán hàng biếu tặng với bên bán
Tùy theo trường hợp phát sinh khi đi biếu tặng mà doanh nghiệp cần hạch toán khác nhau, cụ thể:
Trường hợp 1: Hàng hóa nhập về mang đi biếu tặng ngay, không nhập kho:
- Nợ TK 641: Chi phí để mua hàng biếu, tặng.
- Nợ TK 133: Tiền thuế GTGT đầu vào (nếu có).
- Có TK 331, 111, 112
- Có TK 3331
Trường hợp 2: Hàng hóa nhập về kho sau đó mới dùng để biếu, tặng. Khi mua hàng về, kế toán hạch toán:
- Nợ TK 152, 153, 156: Trị giá hàng hóa mua về để biếu tặng.
- Nợ TK 1331: Tiền thuế GTGT được khấu trừ.
- Có TK 331, 111, 112,…
>> Tham khảo: Tra cứu hóa đơn, Tra cứu hóa đơn điện tử.
Khi xuất kho hàng hóa để cho biếu tặng, kế toán hạch toán dựa vào hóa đơn xuất ra:
- Nợ TK 641: Chi phí cho hàng hóa cho, biếu tặng
- Có TK 152, 153, 155, 156
- Có TK 3331
Trường hợp hàng hóa dùng để biếu, tặng cho công nhân viên dùng bằng quỹ khen thưởng, phúc lợi. Nếu doanh nghiệp biếu, tặng nhân viên trong công ty hàng hóa, sản phẩm được chi trả bằng quỹ khen thưởng, phúc lợi nội bộ thì hạch toán như sau:
- Nợ TK 353: Tổng trị giá thanh toán của quỹ khen thưởng, phúc lợi sử dụng cho hàng hóa cho biếu tặng.
- Có TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
- Có TK 3331: Tiền thuế GTGT đầu ra.
>> Tham khảo: Thời điểm lập hóa đơn điện tử với dịch vụ ngân hàng.
Kế toán ghi nhận giá vốn, hạch toán:
- Nợ TK 632: Giá vốn hàng hóa cho biếu, tặng.
- Có các TK 152, 153, 155, 156, … : Giá vốn hàng hóa cho biếu, tặng.
Kết luận
Trên đây là hướng dẫn cách hạch toán hàng biếu tặng khách hàng, nhân viên. Kế toán có thể tham khảo để thực hiện lập hóa đơn, hạch toán và khấu trừ thuế cho doanh nghiệp. Ngoài ra, để được tư vấn thêm về hóa đơn điện tử và đăng ký sử dụng phần mềm hóa đơn điện tử Einvoice, quý doanh nghiệp vui lòng liên hệ:
CÔNG TY PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ THÁI SƠN
- Địa chỉ: Số 15 Đặng Thùy Trâm – Cầu Giấy – Hà Nội
- Tổng đài HTKH: 1900 4767 – 1900 4768
- Tel : 024.37545222
- Fax: 024.37545223
- Website: https://einvoice.vn/