Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp và cổ phần được quy định thế nào? Hy vọng rằng bài viết sau sẽ giải đáp được những thắc mắc từ quý độc giả.
1. Khái niệm về thuế TNCN
Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam phải nộp thuế TNCN theo quy định của pháp luật.
Trong đó, theo quy định tại Điều 2 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 cá nhân cư trú là người đáp ứng một trong các điều kiện sau đây:
- Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam;
- Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam, bao gồm có nơi ở đăng ký thường trú hoặc có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn.
>> Tham khảo: Hóa đơn điện tử, Báo giá hóa đơn điện tử.
Số thuế TNCN phải nộp của cá nhân cư trú được tính như sau:
**Công thức tính thuế
Thuế TNCN phải nộp đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công được tính trên thu nhập tính thuế và thuế suất, cụ thể như sau:
Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế TNCN x Thuế suất
Trong đó:
- Thu nhập tính thuế được xác định như sau:
- Thu nhập tính thuế TNCN = Thu nhập chịu thuế TNCN – Các khoản giảm trừ
– Thu nhập chịu thuế được xác định như sau:
+ Thu nhập chịu thuế TNCN = Tổng thu nhập – Các khoản thu nhập được miễn thuế TNCN
- Tổng thu nhập được xác định theo quy định tại Khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC và Khoản 1, 2, 3, 4, 5 Điều 11 Thông tư 92/2015/TT-BTC.
- Các khoản thu nhập được miễn thuế là thu nhập từ phần tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương, tiền công làm việc ban ngày, làm việc trong giờ theo quy định của pháp luật. (Xem chi tiết tại Điểm i Khoản 1 Điều 3 Thông tư 111/2013/TT-BTC).
>> Tham khảo: Thông báo phát hành hóa đơn.
– Các khoản giảm trừ bao gồm:
+ Các khoản giảm trừ gia cảnh:
- Đối với người nộp thuế: 11 triệu đồng/tháng, 132 triệu đồng/năm.
- Đối với người phụ thuộc: 4,4 triệu đồng/người/tháng.
+ Các khoản đóng bảo hiểm, quỹ hưu trí tự nguyện theo hướng dẫn tại Khoản 2 Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC.
2. Thời điểm kê khai thuế
Doanh nghiệp phải nộp tờ khai thuế TNCN chuyển nhượng cổ phần, vốn góp trong vòng 10 ngày kể từ ngày hoàn thành thủ tục chuyển nhượng cổ phần, chuyển nhượng vốn góp. Theo Nghị định 78/2015/NĐ-CP được sửa đổi bởi Nghị định 108/2018/NĐ-CP thì thời điểm hoàn thành chuyển nhượng vốn là thời điểm:
Công ty TNHH: Được xác định là ngày cấp ghi trên giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp mới ghi nhận tỷ lệ góp vốn mới, thành viên góp vốn mới là ngày hoàn thành chuyển nhượng vốn góp.
Đối với công ty Cổ phần:
- Chuyển nhượng cổ phần cho cổ đông Việt Nam: Ngày hoàn thành chuyển nhượng cổ phần là ngày biên bản thanh lý hợp đồng và bàn giao cổ phần chuyển nhượng.
- Đối với chuyển nhượng cổ phần cho cổ đông nước ngoài hoặc cổ đông nước ngoài chuyển nhượng cho cổ đông khác: ngày hoàn thành chuyển nhượng cổ phần là ngày phòng ĐKKD cấp giấy xác nhận thông tin cổ đông nước ngoài cho công ty.
>> Tham khảo: Thời điểm nộp tờ khai điều chỉnh quyết toán thuế TNDN.
Theo Điều 11, Thông tư 111/2013/TT-BTC, thuế suất thu nhập cá nhân đối với thu nhập chuyển nhượng cổ phần vốn góp áp dụng theo Biểu thuế toàn phần với thuế suất là 20%.
Cách tính thuế:
Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất 20%.
Theo Khoản 4, Điều 16, Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013:
Nguyên tắc khai thuế:
- Cá nhân cư trú chuyển nhượng vốn góp khai thuế theo từng lần chuyển nhượng không phân biệt có hay không phát sinh thu nhập.
- Doanh nghiệp làm thủ tục thay đổi danh sách thành viên góp vốn trong trường hợp đã chuyển nhượng vốn nhưng không có chứng từ xác nhận thì doanh nghiệp có trách nhiệm khai thuế, nộp thuế thay cho cá nhân.
Hồ sơ khai thuế
Cá nhân cư trú có thu nhập chuyển nhượng vốn góp khai thuế theo mẫu:
- Tờ khai thuế thu nhập cá nhân áp dụng đối với cá nhân có thu nhập từ chuyển nhượng vốn mẫu số 12/KK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư này.
- Bản chụp Hợp đồng chuyển nhượng vốn góp.
- Tài liệu xác định trị giá vốn góp theo sổ sách kế toán, hợp đồng mua lại phần vốn góp trong trường hợp có vốn góp do mua lại.
- Bản chụp các chứng từ chứng minh chi phí liên quan đến việc xác định thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng vốn góp và cá nhân ký cam kết chịu trách nhiệm vào bản chụp đó.
- Cơ quan thuế lập Thông báo số thuế phải nộp mẫu số 12-1/TB-TNCN ban hành kèm theo Thông tư này gửi cho cá nhân (kể cả trường hợp không phát sinh số thuế phải nộp).
>> Tham khảo: Tra cứu hóa đơn, Tra cứu hóa đơn điện tử.
Địa điểm nộp hồ sơ: Tại cơ quan thuế trực tiếp quản lý doanh nghiệp phát sinh hoạt động chuyển nhượng vốn góp.
Kết luận
Ngoài ra, để được tư vấn thêm về hóa đơn điện tử và đăng ký sử dụng phần mềm hóa đơn điện tử Einvoice, quý doanh nghiệp vui lòng liên hệ:
CÔNG TY PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ THÁI SƠN
- Địa chỉ: Số 15 Đặng Thùy Trâm – Cầu Giấy – Hà Nội
- Tổng đài HTKH: 1900 4767 – 1900 4768
- Tel : 024.37545222
- Fax: 024.37545223
- Website: https://einvoice.vn/