Ngày 15/12/2025, Chính phủ ban hành Nghị định số 320/2025/NĐ-CP (có hiệu lực thi hành kể từ ngày ký và áp dụng từ kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2025). Đây là văn bản hướng dẫn chi tiết thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 (Luật số 48/2024/QH15), thay thế toàn bộ các nghị định cũ như Nghị định 218/2013/NĐ-CP, 91/2014/NĐ-CP và các văn bản liên quan trước đó. Nghị định gồm 6 chương, 26 điều, tập trung quy định cụ thể về:
- Xác định thu nhập chịu thuế và thu nhập tính thuế.
- Căn cứ tính thuế, thuế suất, phương pháp tính thuế.
- Nguyên tắc, đối tượng, điều kiện áp dụng ưu đãi thuế.
- Miễn thuế, giảm thuế.
- Các biện pháp tổ chức, hướng dẫn thi hành.
>> Có thể bạn quan tâm: Quy định về hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền 2026.
Nghị định 320/2025/NĐ-CP đánh dấu bước hoàn thiện khung pháp lý thuế TNDN sau khi Luật mới được thông qua, nhằm tạo môi trường kinh doanh minh bạch, công bằng, khuyến khích đầu tư vào các lĩnh vực ưu tiên và phù hợp với cam kết quốc tế (thuế tối thiểu toàn cầu, chống chuyển giá).
1. Phạm vi điều chỉnh và đối tượng áp dụng
Nghị định áp dụng cho:
- Doanh nghiệp thành lập và hoạt động theo pháp luật Việt Nam (Luật Doanh nghiệp, Luật Đầu tư…).
- Doanh nghiệp nước ngoài có cơ sở thường trú hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam nhưng có thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam.
- Tổ chức quản lý sàn thương mại điện tử, nền tảng số có chức năng thanh toán (trong trường hợp nộp thuế thay cho bên Việt Nam mua dịch vụ hoặc hàng hóa từ nước ngoài).
Điểm mới quan trọng: Bổ sung rõ ràng tổ chức quản lý nền tảng số là người nộp thuế trong trường hợp nộp thay, phù hợp với sự phát triển của kinh tế số và thương mại điện tử xuyên biên giới.
>> Tham khảo: Hóa đơn điện tử; Báo giá hóa đơn điện tử.
2. Xác định thu nhập chịu thuế và thu nhập tính thuế
Nghị định quy định chi tiết các khoản thu nhập chịu thuế TNDN, bao gồm:
- Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ.
- Thu nhập khác (lợi nhuận từ chuyển nhượng vốn, chứng khoán, bất động sản; thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh ở nước ngoài…).
Thu nhập tính thuế được xác định bằng công thức: Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – Thu nhập miễn thuế – Lỗ được kết chuyển.
Điểm mới nổi bật:
- Quy định rõ cách xác định lỗ và chuyển lỗ: Doanh nghiệp sau khi quyết toán nếu bị lỗ thì chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế các năm tiếp theo (tối đa 5 năm).
- Bổ sung hướng dẫn chi tiết về thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chứng khoán, bất động sản (cách xác định giá vốn, giá chuyển nhượng, thời điểm xác định thu nhập).
- Các khoản chi phí được trừ và không được trừ được quy định cụ thể hơn, đặc biệt là chi phí quảng cáo, tiếp khách, lãi vay (không vượt 30% EBITDA).
>> Tham khảo: Từ năm 2026, thuế với hộ kinh doanh cho thuê nhà được tính như thế nào?
3. Thuế suất và ưu đãi thuế TNDN
Thuế suất chung: 20% (áp dụng cho hầu hết doanh nghiệp).
Thuế suất ưu đãi:
- 10%, 15%, 17% tùy theo lĩnh vực, địa bàn và quy mô dự án.
- Nghị định quy định chi tiết danh mục ngành nghề, địa bàn ưu đãi (theo Phụ lục III Nghị định 31/2021/NĐ-CP và các sửa đổi bổ sung).
- Ưu đãi đặc biệt cho dự án công nghệ cao, năng lượng tái tạo, sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ, khu công nghệ số tập trung.
Miễn thuế, giảm thuế:
- Miễn 4 năm, giảm 50% trong 9 năm tiếp theo cho dự án đầu tư mới tại địa bàn khó khăn, lĩnh vực ưu tiên.
- Miễn thuế cho thu nhập từ hoạt động nghiên cứu khoa học, chuyển giao công nghệ cao, sản xuất sản phẩm tiết kiệm năng lượng.
>> Tham khảo: Tra cứu hóa đơn; Tra cứu hóa đơn điện tử.
Điểm mới năm 2025–2026:
- Bổ sung ưu đãi cho doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo, sản xuất pin năng lượng mặt trời, ứng dụng AI, blockchain.
- Quy định rõ nguyên tắc áp dụng ưu đãi thuế: Không áp dụng đồng thời nhiều ưu đãi cho cùng một khoản thu nhập.
4. Một số quy định mới đáng chú ý
- Thuế bổ sung tối thiểu toàn cầu (IIR): Doanh nghiệp phải nộp thuế bổ sung về tổng hợp thu nhập chịu thuế tối thiểu theo quy định quốc tế → Khoản thuế này được trừ vào số thuế TNDN phải nộp tại Việt Nam.
- Chi phí được trừ: Bổ sung chi tiết các khoản chi không được trừ (quà biếu, chiết khấu, chênh lệch đánh giá lại tài sản…).
- Hiệu lực thi hành: Nghị định có hiệu lực từ ngày 15/12/2025 và áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2025. Các trường hợp cụ thể (chuyển lỗ, ưu đãi) được quy định rõ ràng về thời điểm áp dụng.
>> Tham khảo: Thủ tục phát hành hóa đơn điện tử.
5. Tác động của Nghị định 320/2025/NĐ-CP
Đối với doanh nghiệp:
- Giảm gánh nặng hành chính nhờ quy định rõ ràng hơn về chi phí được trừ, thu nhập chịu thuế.
- Tăng ưu đãi cho lĩnh vực công nghệ cao, năng lượng tái tạo, khởi nghiệp sáng tạo → Thu hút đầu tư FDI và doanh nghiệp nội.
- Tăng tính minh bạch, dễ dàng lập kế hoạch thuế dài hạn.
Đối với nhà nước:
- Đảm bảo thu đúng, thu đủ thuế TNDN.
- Thực hiện cam kết quốc tế về thuế tối thiểu toàn cầu.
- Hỗ trợ phát triển kinh tế xanh, kinh tế số.
Đối với người nộp thuế:
- Cần rà soát lại chính sách ưu đãi đang áp dụng.
- Chuẩn hóa chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
- Lập kế hoạch quyết toán thuế TNDN 2025–2026 sớm.
>> Tham khảo: Biên bản điều chỉnh hóa đơn.
Kết luận
Nghị định 320/2025/NĐ-CP là văn bản hướng dẫn quan trọng, hoàn thiện khung pháp lý thuế TNDN sau khi Luật mới được ban hành. Với các quy định chi tiết về thu nhập chịu thuế, ưu đãi, miễn giảm thuế và thuế tối thiểu toàn cầu, Nghị định tạo môi trường kinh doanh minh bạch, công bằng, khuyến khích đầu tư vào lĩnh vực ưu tiên.
Doanh nghiệp cần chủ động cập nhật, rà soát chính sách để tận dụng tối đa quyền lợi, đồng thời chuẩn bị tốt cho kỳ quyết toán thuế năm 2025 và các năm tiếp theo. Đây là bước tiến lớn trong cải cách thuế, góp phần nâng cao năng lực cạnh tranh của nền kinh tế Việt Nam trong bối cảnh hội nhập quốc tế sâu rộng.
Ngoài ra, nếu quý doanh nghiệp đang tìm kiếm giải pháp phần mềm hóa đơn điện tử đáp ứng đầy đủ quy định, xin vui lòng liên hệ E-invoice để nhận được tư vấn:
CÔNG TY PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ THÁI SƠN
- Địa chỉ: Số 15, phố Đặng Thùy Trâm, phường Nghĩa Đô, Thành phố Hà Nội
- Tổng đài HTKH: 1900 4767 – 1900 4768
- Tel : 024.37545222
- Fax: 024.37545223
- Website: https://einvoice.vn/