Bán tài sản công (nhà đất công, xe công, máy móc, thiết bị thuộc sở hữu nhà nước) là hoạt động đặc thù chịu sự quản lý chặt chẽ của cả Luật Quản lý, sử dụng tài sản công 2017, Luật Ngân sách nhà nước và hệ thống thuế. Từ ngày 01/06/2025, theo Thông tư 32/2025/TT-BTC và Nghị định 70/2025/NĐ-CP, mọi giao dịch bán tài sản công bắt buộc sử dụng hóa đơn điện tử với mẫu số và ký hiệu riêng, tích hợp dữ liệu trực tiếp với Kho bạc Nhà nước và Tổng cục Thuế. Sai sót dù nhỏ cũng có thể khiến đơn vị bị truy thu, phạt hành chính hoặc không được quyết toán ngân sách. Bài viết tổng hợp những quy định mới nhất về hóa đơn bán tài sản công cần tuân thủ.
1. Tài Sản Công Là Gì & Khi Nào Phải Lập Hóa Đơn?
Theo Điều 4 Luật Tài sản công 2017 (sửa đổi 2024), tài sản công bao gồm:
- Nhà, đất do Nhà nước đầu tư, giao quản lý
- Xe ô tô công, tàu thuyền công
- Máy móc, thiết bị mua sắm bằng ngân sách
- Cổ phần, vốn góp nhà nước tại doanh nghiệp
- Tài sản kết cấu hạ tầng (đường, cầu, cảng…)
Khi bán, thanh lý, chuyển nhượng các tài sản trên (kể cả bán cho cán bộ công chức theo Nghị định 151/2017/NĐ-CP), đơn vị quản lý tài sản phải lập hóa đơn vị lập hóa đơn điện tử. Không được dùng phiếu thu hay biên lai thông thường.
>> Tham khảo: Thuế môn bài và lệ phí môn bài đối với hộ kinh doanh.
2. Mẫu Số Và Ký Hiệu Hóa Đơn Bán Tài Sản Công 2025 (Bắt Buộc)
Từ 01/06/2025, mẫu số cố định và ký hiệu được chuẩn hóa toàn quốc:
| Nội dung | Quy định bắt buộc năm 2025 |
|---|---|
| Mẫu số hóa đơn | 03XKNB (nếu kiêm vận chuyển nội bộ) hoặc 01GTKT (nếu bán thu tiền) |
| Ký hiệu hóa đơn (6 ký tự) | C hoặc K + 25 (năm 2025) + 3 (loại bán tài sản công) + T hoặc N + P |
| Ví dụ ký hiệu chuẩn | C253TP hoặc K253NP |
| Ghi chú bắt buộc trên hóa đơn | “Hóa đơn bán tài sản công theo Quyết định số … ngày … của [cơ quan có thẩm quyền]” |
Lưu ý: Ký tự thứ 6 là P (bán tài sản công) là bắt buộc để hệ thống eTax nhận diện và đẩy dữ liệu về Kho bạc Nhà nước tự động.
>> Tham khảo: Báo giá hóa đơn điện tử.
3. Các Trường Hợp Bắt Buộc Lập Hóa Đơn Bán Tài Sản Công
| Trường hợp | Cơ quan lập hóa đơn | Ghi chú quan trọng |
|---|---|---|
| Bán đấu giá tài sản công (nhà đất, xe công…) | Trung tâm dịch vụ bán đấu giá tài sản công hoặc đơn vị được ủy quyền | Phải dùng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế |
| Bán xe công cho cán bộ công chức (Nghị định 151) | Cơ quan hành chính sự nghiệp | Giá bán = giá trị còn lại sổ sách + 20–30% (tùy loại xe) |
| Thanh lý máy móc, thiết bị hỏng | Đơn vị sự nghiệp công lập | Giá trị ≥ 70% giá trị còn lại phải đấu giá công khai |
| Chuyển nhượng cổ phần nhà nước tại doanh nghiệp | Tổng công ty Đầu tư và Kinh doanh vốn nhà nước (SCIC) hoặc đơn vị được giao | Phải có quyết định của Thủ tướng hoặc Bộ ngành |
| Bán nhà ở công vụ, đất công theo hình thức giao đất có thu tiền | UBND cấp tỉnh hoặc cơ quan được ủy quyền | Hóa đơn ghi rõ “Bán tài sản công theo Quyết định số … ngày …” |
4. Nội Dung Bắt Buộc Trên Hóa Đơn Bán Tài Sản Công (38 tiêu thức + 4 tiêu thức đặc thù)
Ngoài 38 tiêu thức chung của hóa đơn điện tử, hóa đơn bán tài sản công phải có thêm:
- Căn cứ pháp lý bán tài sản: “Theo Quyết định số …/QĐ-… ngày …/…/2025 của [cơ quan có thẩm quyền]”.
- Thông tin tài sản: Số khung, số máy, biển số xe, số GCNQSDĐ, diện tích…
- Giá khởi điểm đấu giá (nếu có) và giá trúng đấu giá.
- Thông tin người mua: Nếu là cán bộ công chức → ghi rõ “Mua xe công theo Nghị định 151/2017/NĐ-CP”.
- Ghi chú thuế GTGT: “Không chịu thuế GTGT theo Khoản 19 Điều 5 Luật Thuế GTGT” hoặc “Chịu thuế suất 10%” nếu bán cho tổ chức kinh doanh.
>> Tham khảo: Tra cứu hóa đơn; Tra cứu hóa đơn điện tử.
5. Quy Trình Lập Hóa Đơn Bán Tài Sản Công (6 bước chuẩn 2025)
Bước 1: Có quyết định phê duyệt bán tài sản của cơ quan có thẩm quyền (Thủ tướng, Bộ trưởng, UBND tỉnh…).
Bước 2: Tổ chức đấu giá công khai (trừ trường hợp bán trực tiếp cho cán bộ công chức).
Bước 3: Ký hợp đồng mua bán tài sản công (bản giấy + điện tử).
Bước 4: Lập hóa đơn điện tử trên phần mềm được Tổng cục Thuế chấp thuận (Thái Sơn E-invoice đều có mẫu riêng cho tài sản công).
- Chọn mẫu 01GTKT hoặc 03XKNB.
- Nhập ký hiệu C253TP hoặc K253NP.
- Ghi đầy đủ căn cứ quyết định phê duyệt.
- Ký số bằng chữ ký số của đơn vị hành chính sự nghiệp (không dùng chữ ký số cá nhân).
Bước 5: Gửi hóa đơn cho người mua (email + PDF có mã QR) và truyền dữ liệu lên hoadondientu.gdt.gov.vn.
Bước 6: Nộp tiền vào tài khoản Kho bạc Nhà nước trong vòng 5 ngày làm việc kể từ ngày lập hóa đơn.
>> Tham khảo: Mức thuế TNCN với tài sản thừa kế.
6. Xử Lý Khi Hóa Đơn Sai Sót
- Không được hủy hóa đơn đã cấp mã.
- Chỉ được lập hóa đơn điều chỉnh (mẫu 04HGDL) hoặc thay thế (mẫu 01GTKT mới) kèm văn bản giải trình gửi Kho bạc và cơ quan thuế trong 2 ngày.
- Sai sót về giá bán → phải điều chỉnh lại quyết định phê duyệt bán tài sản trước khi điều chỉnh hóa đơn.
Lưu Ý:
| Lưu ý | Hậu quả nếu vi phạm |
|---|---|
| Không lập hóa đơn hoặc lập sai ký hiệu | Không được quyết toán ngân sách, bị truy thu + phạt 20–50 triệu |
| Không ghi căn cứ quyết định phê duyệt | Hóa đơn không hợp pháp → người mua không được sang tên được |
| Không nộp tiền vào Kho bạc trong 5 ngày | Bị tính lãi chậm nộp 0,03%/ngày + kỷ luật cán bộ |
| Bán xe công giá thấp hơn quy định | Cán bộ ký quyết định bị kỷ luật, truy thu chênh lệch |
| Dùng hóa đơn thường thay vì hóa đơn điện tử | Phạt 20–50 triệu + buộc hủy kết quả bán |
Kết Luận
Ngoài ra, quý độc giả có nhu cầu được tư vấn thêm về hóa đơn điện tử và đăng ký dùng thử phần mềm hóa đơn điện tử Einvoice, xin vui lòng liên hệ theo địa chỉ:
CÔNG TY PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ THÁI SƠN
- Địa chỉ: Số 15 Đặng Thùy Trâm – Cầu Giấy – Hà Nội
- Tổng đài HTKH: 1900 4767 – 1900 4768
- Tel : 024.37545222
- Fax: 024.37545223
- Website: https://einvoice.vn/