Chính sách miễn thuế là một trong những công cụ quan trọng nhất, giúp giảm gánh nặng tài chính, thúc đẩy chuyển đổi số và nâng cao năng lực cạnh tranh. Bài viết dưới đây sẽ phân tích chi tiết các quy định miễn thuế áp dụng cho hộ kinh doanh theo pháp luật hiện hành (tính đến tháng 10/2025), bao gồm: thuế môn bài, thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế thu nhập cá nhân (TNCN) và các chính sách hỗ trợ khác.
1. Các loại thuế hộ kinh doanh phải nộp và căn cứ miễn giảm
Hộ kinh doanh phải nộp ba loại thuế chính:
- Thuế môn bài.
- Thuế GTGT.
- Thuế TNCN.
Tuy nhiên, tùy theo doanh thu, ngành nghề, địa bàn và thời gian hoạt động, hộ kinh doanh có thể được miễn hoặc giảm một phần hoặc toàn bộ các khoản thuế này.
2. Quy định miễn thuế môn bài
2.1. Đối tượng được miễn thuế môn bài (Nghị định 139/2016/NĐ-CP, sửa đổi bổ sung bởi Nghị định 22/2020/NĐ-CP)
- Hộ kinh doanh có doanh thu hàng năm từ 100 triệu đồng trở xuống: Miễn toàn bộ thuế môn bài.
- Hộ kinh doanh mới ra kinh doanh trong 6 tháng đầu: Miễn thuế môn bài trong 6 tháng đầu kể từ ngày cấp giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh.
- Hộ kinh doanh tại địa bàn kinh tế – xã hội khó khăn, đặc biệt khó khăn: Miễn thuế môn bài (theo danh mục địa bàn do UBND tỉnh ban hành).
- Hộ kinh doanh thuộc diện chuyển đổi từ hộ kinh doanh cá thể lên doanh nghiệp: Miễn thuế môn bài trong 3 năm kể từ ngày chuyển đổi.
>> Bài viết tham khảo: Thuế bảo vệ môi trường là gì?
2.2. Mức thuế môn bài thông thường (nếu không được miễn)
| Doanh thu/năm | Mức thuế môn bài |
|---|---|
| Trên 500 triệu đồng | 1.000.000 đồng |
| Từ 300 – 500 triệu | 500.000 đồng |
| Từ 100 – 300 triệu | 300.000 đồng |
Lưu ý: Hộ kinh doanh dưới 100 triệu đồng/năm không phải nộp thuế môn bài, nhưng vẫn phải kê khai doanh thu để xác định mức miễn.
>> Tham khảo: Khấu trừ và nộp thuế thay trên nền tảng TMĐT.
3. Quy định miễn thuế GTGT và thuế TNCN
3.1. Căn cứ pháp lý chính
- Luật Thuế GTGT số 13/2008/QH12, sửa đổi bổ sung năm 2013, 2020.
- Luật Thuế TNCN số 04/2007/QH12, sửa đổi bổ sung năm 2012, 2020.
- Nghị định 123/2020/NĐ-CP về hóa đơn điện tử.
- Thông tư 40/2021/TT-BTC hướng dẫn thuế đối với hộ kinh doanh.
- Nghị quyết 68/NQ-CP và Nghị quyết 406/NQ-UBTVQH15 về hỗ trợ phục hồi sau COVID-19.
3.2. Miễn thuế GTGT và TNCN theo doanh thu (Điều 4 Thông tư 40/2021/TT-BTC)
| Doanh thu/năm | Chính sách thuế GTGT & TNCN |
|---|---|
| ≤ 100 triệu đồng | Miễn 100% cả thuế GTGT và thuế TNCN |
| 100 – 300 triệu | Nộp thuế theo phương pháp khoán (tỷ lệ %) |
| > 300 triệu | Có thể chọn phương pháp khoán hoặc kê khai |
Đặc biệt: Từ 01/7/2025, theo Luật Thuế GTGT sửa đổi (dự thảo), ngưỡng miễn thuế GTGT và TNCN dự kiến nâng lên 200 triệu đồng/năm (đang trình Quốc hội).
>> Tham khảo: Hóa đơn điện tử; Báo giá hóa đơn điện tử.
3.3. Miễn thuế theo ngành nghề (Thông tư 40/2021/TT-BTC)
Một số ngành nghề được miễn thuế GTGT dù doanh thu trên 100 triệu đồng:
| Ngành nghề | Chính sách miễn thuế GTGT |
|---|---|
| Sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản (trực tiếp) | Miễn 100% |
| Dịch vụ khám chữa bệnh, giáo dục công lập | Miễn 100% |
| Vận tải hành khách công cộng (xe buýt, taxi công nghệ theo quy định) | Miễn 100% |
| In sách, báo, tạp chí (không kinh doanh quảng cáo) | Miễn 100% |
3.4. Miễn thuế theo địa bàn (Nghị định 22/2020/NĐ-CP)
- Hộ kinh doanh tại xã đặc biệt khó khăn, vùng đồng bào dân tộc thiểu số, miền núi, hải đảo: Miễn thuế GTGT và TNCN trong 5 năm đầu.
- Hộ kinh doanh tại khu kinh tế, khu công nghiệp, cụm công nghiệp: Miễn thuế TNCN 3 năm đầu nếu tạo việc làm cho lao động địa phương.
>> Tham khảo: Từ 2026, hộ kinh doanh áp dụng cách tính thuế mới theo 3 nhóm.
4. Chính sách hỗ trợ đặc biệt sau COVID-19 và chuyển đổi số
4.1. Miễn giảm thuế theo Nghị quyết 68/NQ-CP và 406/NQ-UBTVQH15
| Thời gian áp dụng | Nội dung hỗ trợ |
|---|---|
| 2021 – 2023 | Giảm 30% thuế GTGT; miễn thuế TNCN 6 tháng |
| 2024 | Gia hạn nộp thuế 6 tháng cho hộ kinh doanh bị ảnh hưởng thiên tai, dịch bệnh |
4.2. Miễn thuế khi áp dụng hóa đơn điện tử (Nghị định 123/2020/NĐ-CP)
- Hộ kinh doanh chuyển sang sử dụng hóa đơn điện tử từ máy tính tiền:
- Miễn thuế GTGT 3 tháng đầu kể từ khi áp dụng.
- Hoàn 100% thuế GTGT đã nộp nếu doanh thu dưới 200 triệu đồng/năm.
Mục tiêu: Đến 31/12/2025, 100% hộ kinh doanh có doanh thu > 1 tỷ đồng/năm phải sử dụng hóa đơn điện tử (theo lộ trình của Tổng cục Thuế).
>> Tham khảo: Tra cứu hóa đơn; Tra cứu hóa đơn điện tử.
5. Trách nhiệm kê khai và xử phạt nếu vi phạm
| Hành vi vi phạm | Mức xử phạt |
|---|---|
| Không kê khai doanh thu để hưởng miễn thuế | Phạt 1 – 3 lần số thuế trốn |
| Kê khai sai doanh thu để trốn thuế | Phạt 0,5 – 2 lần số thuế thiếu |
| Không sử dụng hóa đơn điện tử (sau 31/12/2025) | Phạt 10 – 20 triệu đồng |
Lưu ý: Hộ kinh doanh phải lưu trữ sổ sách, chứng từ tối thiểu 10 năm để phục vụ thanh tra thuế.
Một số lưu ý thực tế khi áp dụng chính sách miễn thuế:
- Doanh thu tính miễn thuế là tổng doanh thu từ tất cả các hoạt động kinh doanh, không phân biệt có hóa đơn hay không.
- Hộ kinh doanh phải đăng ký thuế trong 10 ngày kể từ khi bắt đầu hoạt động (theo Luật Quản lý thuế 2019).
- Hộ kinh doanh online (bán hàng qua Facebook, Shopee, Lazada) vẫn phải kê khai doanh thu để xác định mức miễn thuế.
- Hộ kinh doanh thuê mặt bằng có thể được chủ nhà hỗ trợ giảm tiền thuê → được tính vào chi phí hợp lý, giảm thuế TNCN.
>> Tham khảo: 8 trường hợp nhận tiền vào tài khoản cá nhân phải kê khai, nộp thuế.
Kết luận
Ngoài ra, quý độc giả có nhu cầu được tư vấn thêm về hóa đơn điện tử và đăng ký dùng thử phần mềm hóa đơn điện tử Einvoice, xin vui lòng liên hệ theo địa chỉ:
CÔNG TY PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ THÁI SƠN
- Địa chỉ: Số 15 Đặng Thùy Trâm – Cầu Giấy – Hà Nội
- Tổng đài HTKH: 1900 4767 – 1900 4768
- Tel : 024.37545222
- Fax: 024.37545223
- Website: https://einvoice.vn/