Khoản thu nhập từ tiền lương thuộc đối tượng chịu thuế TNCN gồm những gì?

Thuế TNCN từ tiền lương tiền công

Bài viết tổng hợp quy định về thuế TNCN với các khoản thu nhập từ tiền lương. Hy vọng rằng bài viết từ quanlytailieu sẽ đem đến những thông tin hữu ích đối với quý độc giả.

>> Tham khảo: Kiểm toán báo cáo tài chính doanh nghiệp như thế nào?

1. Quy định thuế TNCN với khoản thu nhập từ tiền lương

Căn cứ theo quy định tại Khoản 2, Điều 3, Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2007, được sửa đổi bởi Khoản 1, Điều 1, Luật Thuế thu nhập cá nhân sửa đổi năm 2012, các khoản thu nhập dưới đây thuộc đối tượng chịu thuế thu nhập cá nhân:

  • Tiền lương và các khoản thu nhập các có tính chất của tiền lương.
  • Các khoản trợ cấp, phụ cấp, trừ các khoản sau:
  • Phụ cấp, trợ cấp theo quy định của pháp luật về chính sách ưu đãi đối với người có công với đất nước;
  • Phụ cấp quốc phòng, an ninh;
  • Phụ cấp độc hại, nguy hiểm đối với các công việc, ngành nghề hoặc môi làm việc có yếu tố độc hại, nguy hiểm;
  • Phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực theo quy định của pháp luật;
  • Trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp một lần khi sinh con hoặc nhận nuôi con nuôi, trợ cấp do suy giảm khả năng lao động, trợ cấp hưu trí một lần, tiền tuất hàng tháng và các khoản trợ cấp khác theo quy định của pháp luật về bảo hiểm xã hội;
  • Trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm theo quy định của Bộ luật lao động;
  • Trợ cấp mang tính chất bảo trợ xã hội;
  • Các khoản phụ cấp, trợ cấp khác không mang tính chất tiền lương theo quy định của Chính phủ.

>> Tham khảo: Hóa đơn điện tử, Báo giá hóa đơn điện tử.

Ngoài ra, dự kiến dự thảo Luật Thuế thu nhập cá nhân sửa đổi sẽ được đăng ký chương trình xây dựng luật vào năm 2025, trình Quốc hội cho ý kiến vào tháng 10/2025 và thông qua vào tháng 5/2026. Vấn đề nhiều người quan tâm khi sửa Luật Thuế thu nhập cá nhân là mức giảm trừ gia cảnh.

Mới đây, Bộ tài chính đã công bố Đề cương Dự thảo Luật Thuế thu nhập cá nhân thay thế Luật thuế thu nhập cá nhân hiện hành, trong đó nội dung đáng chú ý là đề xuất điều chỉnh giảm trừ gia cảnh cho người nộp thuế.

Cụ thể, trong quá trình xây dựng dự án Luật Thuế thu nhập cá nhân, một số mục tiêu được đề ra gồm:

  • Thực hiện mở rộng cơ sở thuế và rà soát sửa đổi, bổ sung các quy định về người nộp thuế, thu nhập chịu thuế.
  • Nghiên cứu điều chỉnh ngưỡng và mức thuế suất thuế TNCN.
  • Nghiên cứu điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh phù hợp với người nộp thuế và người phụ thuộc.
  • Nghiên cứu sửa đổi, bổ sung một số quy định về miễn, giảm thuế thu nhập cá nhân.
  • Đơn giản hóa việc thực hiện chính sách thuế.
  • Sửa đổi các vấn đề bất cập trong các quy định về thuế đang áp dụng hiện hành, đảm bảo tính minh bạch, công khai, dễ thi hành và áp dụng.

Như vậy, việc điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh vẫn đang được Chính phủ xem xét và sẽ được cập nhật trong thời gian tới.

>> Tham khảo: Hóa đơn chi hộ xuất như thế nào, có phải nộp thuế không?

2. Một số lưu ý khi quyết toán thuế TNCN

Khi quyết toán thuế TNCN theo năm từ khoản tiền lương, tiền công thì thông thường, địa điểm quyết toán thuế sẽ là Cục thuế, nơi mà cá nhân đã nộp hồ sơ khai thuế trong năm.

Riêng các cá nhân có thu nhập từ khoản tiền lương, tiền công ở hai nơi trở lên thì sẽ thuộc diện bắt buộc phải tự quyết toán thuế. Và địa điểm nộp quyết toán thuế với từng trường hợp cụ thể như sau:

– Nếu thuộc diện được giảm, sau khi đã tính giảm trừ, người nộp thuế nộp hồ sơ quyết toán thuế năm tại cơ quan thuế mà tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho mình trực thuộc. Đồng thời cần lưu ý những điểm sau:

  • Trường hợp người nộp thuế có thay đổi nơi làm việc, nếu tổ chức, cá nhân trả thu nhập cuối cùng có tính giảm trừ gia cảnh cho người nộp thuế thì hồ sơ quyết toán thuế sẽ được nộp cho cơ quan quản lý tổ chức, cá nhân trả thu nhập cuối cùng.
  • Trường hợp người nộp thuế có thay đổi nơi làm việc, nếu tổ chức, cá nhân trả thu nhập cuối cùng không tính giảm trừ gia cảnh cho người nộp thuế thì hồ sơ quyết toán thuế TNCN sẽ được nộp tại Chi cục Thuế, nơi mà người nộp thuế cư trú học đăng ký thường trú, tạm trú.

– Nếu cá nhân nộp thuế chưa từng tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân ở bất cứ tổ chức, cá nhân trả thu nhập nào thì hồ sơ quyết toán thuế TNCN sẽ được nộp tại Chi cục thuế, nơi cá nhân nộp thuế đang cư trú hoặc đăng ký thường trú, tạm trú.

Ngoài ra, đối với các cá nhân không ký hợp đồng lao động hoặc có ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng; hoặc có ký hợp đồng cung cấp dịch vụ tại một hay nhiều nơi đã khấu trừ 10% thuế thì quyết toán thuế sẽ được tiến hành tại Chi cục Thuế, nơi mà cá nhân cư trú hoặc đăng ký thường trú, tạm trú.

>> Tham khảo: Tra cứu hóa đơn, Tra cứu hóa đơn điện tử.

Những cá nhân trong năm có thu nhập từ tiền lương, tiền công tại một hay nhiều nơi nhưng tới thời điểm quyết toán không làm việc cho bất cứ tổ chức, cá nhân trả thu nhập nào thì nơi nộp hồ sơ quyết toán sẽ là Chi cục Thuế, nơi mà cá nhân cư trú hoặc đăng ký thường trú, tạm trú.

Người nộp thuế (NNT) lựa chọn một trong các chi nhánh ngân hàng để nộp tiền thuế TNCN vào khoản thu ngân sách nhà nước. Ví dụ, nếu ở Hà Nội, người nộp thuế nộp vào tài khoản thu ngân sách nhà nước số 7111 – Kho bạc Nhà nước TP Hà Nội – Cơ quan thu: Cục thuế TP Hà Nội:

–  Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam – CN Đống Đa.

– Ngân hàng TMCP Đầu tư phát triển Việt Nam – CN Sở giao dịch 1.

– Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam – CN Sở giao dịch.

– Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Việt Nam – CN Hà Nội.

–  Ngân hàng TMCP Quân Đội – Chi nhánh Điện Biên Phủ.

Cách 1: Nộp tiền bằng phương thức chuyển khoản

Cá nhân có tài khoản tiền gửi tại một trong 5 ngân hàng nêu trên thực hiện chuyển khoản online trong cùng hệ thống.

Cá nhân không có tài khoản tiền gửi tại một trong 5 ngân hàng nêu trên thực hiện chuyển khoản liên ngân hàng (không thực hiện chuyển tiền 24/7).

Khi chuyển tiền, người nộp thuế ghi đầy đủ các thông tin về người nộp thuế trong phần nội dung chuyển tiền:

  • Lựa chọn ngân hàng – chi nhánh ngân hàng thụ hưởng: theo 1 trong 5 chi nhánh ngân hàng phối hợp thu trên.
  • Lựa chọn tài khoản thụ hưởng: 7111.
  • Lựa chọn tên người thụ hưởng: Cục thuế TP Hà Nội.
  • Nội dung chuyển khoản : Tên NNT, mã số thuế, QTTNCN năm … ,C 557, TM 1001, Số tiền, TM 4917 (nếu phát sinh tiền chậm nộp thuế TNCN), số tiền, KBNN TP Hà Nội.

Lưu ý: Đối với phương thức nộp tiền thuế TNCN bằng chuyển khoản, sau khi nộp tiền, người nộp thuế chỉ có thể tra soát tại ngân hàng (do không có Giấy nộp tiền). Vì vậy, đối với một số trường hợp yêu cầu Giấy nộp tiền, người nộp thuế cần đến ngân hàng để kiểm tra.

>> Tham khảo: Khái niệm, cấu trúc và quy trình của FCO trong xuất nhập khẩu.

Cách 2: Thanh toán trực tiếp tại quầy giao dịch của ngân hàng:

– Đối với cá nhân có tài khoản tiền gửi tại 1 trong 5 ngân hàng phối hợp thu trên: thực hiện theo hướng dẫn ở trên.

– Đối với cá nhân không có tài khoản tiền gửi tại 1 trong 5 ngân phối hợp thu trên: NNT lập chứng từ nộp tiền vào NSNN theo mẫu của Ngân hàng, một số nội dung được ghi như sau :

– Tên người nộp tiền: họ và tên của NNT

– Số tài khoản : 7111, mở tại một trong năm chi nhánh ngân hàng nêu trên (VD: STK 7111 mở tại Ngân hàng Thương mại CP Công thương Việt Nam – Chi nhánh Đống Đa)

– Nội dung nộp NSNN : Tên “NNT”, “MST”, QT TNCN năm “…,” Chương 557, Tiểu mục 1001, “Số tiền”, Tiểu mục 4917 (nếu phát sinh tiền chậm nộp thuế TNCN),”số tiền”, KBNNTP Hà Nội.

Cách 3: Thanh toán thuế TNCN trực tuyến

– Đối với phương thức điện tử, cá nhân có thể lựa chọn nộp tiền vào tài khoản thu ngân sách nhà nước bằng các hình thức:

+ Nộp qua Ebanking;

+ Nộp qua ATM;

+ Nộp qua Home Banking hoặc Mobile Banking;

>> Tham khảo: Thông báo phát hành hóa đơn điện tử; Mẫu hóa đơn điện tử.

– Lưu ý về nguyên tắc chuyển tiền:

Đối với mỗi ngân hàng khác nhau thì có phương thức giao diện khác nhau và các bước thực hiện có thể khác nhau tại các ngân hàng điện tử hay các ứng dụng trực tuyến nhưng vẫn đảm bảo thực hiện đáp ứng các nguyên tắc sau:

+ Lựa chọn ngân hàng ủy nhiệm thu thuộc một trong 5 ngân hàng nêu trên..

+ Lựa chọn tài khoản chuyển khoản là tài khoản thu NSNN 7111

+ Nội dung chuyển tiền ghi đầy đủ thông tin của NNT: Tên người nộp thuế, mã số thuế, thuế TNCN 1001, chậm nộp tiền thuế TNCN 4917 (nếu có).

Kết luận

Để được tư vấn thêm về hóa đơn điện tử và đăng ký sử dụng phần mềm hóa đơn điện tử Einvoice, quý độc giả vui lòng liên hệ theo địa chỉ:

CÔNG TY PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ THÁI SƠN

  • Địa chỉ: Số 15 Đặng Thùy Trâm – Cầu Giấy – Hà Nội
  • Tổng đài HTKH: 1900 4767 – 1900 4768
  • Tel : 024.37545222
  • Fax: 024.37545223
  • Website: https://einvoice.vn/

 

5/5 - (1 bình chọn)