Tổng hợp quy định về xuất hóa đơn đối với doanh nghiệp trong thời gian tạm ngừng kinh doanh. Bài viết được thực hiện bởi quanlytailieu, hy vọng sẽ đem đến những nội dung thực sự hữu ích đối với quý độc giả.
>> Tham khảo: Hướng dẫn sử dụng mã nhận hóa đơn.
1. Quy định xuất hóa đơn với doanh nghiệp tạm ngừng kinh doanh
Theo quy định, doanh nghiệp được tạm ngừng kinh doanh không được vượt quá thời gian 1 năm. Khi hết thời gian này, doanh nghiệp vẫn muốn tạm ngừng kinh doanh thì phải thông báo cho phòng đăng ký kinh doanh nhưng phải đảm bảo tổng thời gian tạm ngừng kinh doanh không quá 2 năm.
Lưu ý: Trước khi tạm ngừng kinh doanh, doanh nghiệp cần thông báo trước gửi đến phòng đăng ký kinh doanh 15 ngày trước khi tạm ngừng kinh doanh.
Doanh nghiệp thực hiện việc tạm ngừng kinh doanh trong hai trường hợp sau:
– Doanh nghiệp đưa ra quyết định tạm ngừng kinh doanh;
– Cơ quan có thẩm quyền yêu cầu doanh nghiệp tạm ngừng kinh doanh các ngành, nghề kinh doanh có điều kiện khi phát hiện doanh nghiệp không đáp ứng đầy đủ các điều kiện theo quy định.
>> Tham khảo: Hóa đơn điện tử, Báo giá hóa đơn điện tử.
Căn cứ theo Điểm c, Khoản 2, Điều 4, Nghị định 126/20220/NĐ-CP hướng dẫn Luật Quản lý thuế:
“Trong thời gian người nộp thuế tạm ngừng hoạt động, kinh doanh, Người nộp thuế không được sử dụng hóa đơn và không phải nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn. Trường hợp người nộp thuế được cơ quan thuế chấp thuận sử dụng hoá đơn theo quy định của pháp luật về hoá đơn thì phải nộp hồ sơ khai thuế, nộp báo cáo tình hình sử dụng hoá đơn theo quy định.”
Mặt khác, theo Khoản 3, Điều 206, Luật Doanh nghiệp năm 2020:
“Trong thời gian tạm ngừng kinh doanh, doanh nghiệp phải nộp đủ số thuế, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp còn nợ; tiếp tục thanh toán các khoản nợ, hoàn thành việc thực hiện hợp đồng đã ký với khách hàng và người lao động, trừ trường hợp doanh nghiệp, chủ nợ, khách hàng và người lao động có thỏa thuận khác.”
Trong thời gian tạm ngừng kinh doanh, doanh nghiệp không được phép bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ nên cũng không được xuất hóa đơn trong thời gian tạm ngừng hoạt động.
>> Tham khảo: Hóa đơn điện tử không có chữ ký số có hợp lệ không?
Một số trường hợp doanh nghiệp nhận được hóa đơn của các doanh nghiệp đã tạm ngừng kinh doanh thì phải xử lý như thế nào:
– Hóa đơn phát sinh sau ngày tạm ngừng kinh doanh
Nếu hóa đơn phát sinh sau ngày tạm ngừng kinh doanh thì doanh nghiệp nhận hóa đơn sẽ không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, không được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.
– Hóa đơn phát sinh trước ngày tạm ngừng kinh doanh
Doanh nghiệp nhận hóa đơn cần kiểm tra, nếu doanh nghiệp bên bán cho giao dịch và có chứng từ hợp pháp, hóa đơn hợp lý, đầy đủ thì doanh nghiệp sẽ được khấu trừ thuế GTGT và được tính vào chi phí được trừ.
Như vậy, theo các quy định trên đây, doanh nghiệp không được xuất hóa đơn trong thời gian tạm ngừng kinh doanh. Doanh nghiệp cần lưu ý để thực hiện nghiệp vụ về hóa đơn và khi nhận hóa đơn mua vào để đảm bảo được khấu trừ thuế GTGT và được tính vào chi phí được trừ.
2. Nguyên tắc xuất hóa đơn cần lưu ý
Căn cứ theo quy định tại Điều 4, Nghị định 123/2020/NĐ-CP, nguyên tắc lập, quản lý và sử dụng hóa đơn, chứng từ như sau:
– Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn giao cho người mua, gồm cả các trường hợp sử dụng hàng hóa, dịch vụ cho mục đích khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu hay để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ, trừ trường hợp hàng hóa sử dụng luân chuyển nội bộ để tiếp tục cho quá trình sản xuất, xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa.
– Hóa đơn phải ghi đầy đủ nội dung theo Điều 10 của Nghị định 123/2020/NĐ-CP. Nếu sử dụng hóa đơn điện tử thì phải tuân thủ theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo Điều 12, Nghị định 123/2020/NĐ-CP.
– Nguyên tắc ủy nhiệm lập hóa đơn: người bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ là doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác được quyền ủy nhiệm lập cho bên thứ ba lập hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ.
Việc lập hóa đơn ủy nhiệm cần đảm bảo:
– Hóa đơn ủy nhiệm phải thể hiện tên đơn vị bán là bên ủy nhiệm.
– Việc ủy nhiệm phải được xác lập bằng văn bản, thể hiện đầy đủ các nội dung hóa đơn ủy nhiệm: Thời gian ủy nhiệm, mục đích ủy nhiệm, phương thức thanh toán hóa đơn ủy nhiệm, đồng thời phải thông báo cho cơ quan thuế khi đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử.
– Nếu hóa đơn ủy nhiệm là hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế thì bên ủy nhiệm phải chuyển dữ liệu hóa đơn điện tử đến cơ quan thuế thông qua tổ chức cung cấp dịch vụ.
>> Tham khảo: Tra cứu hóa đơn, Tra cứu hóa đơn điện tử.
Thủ tục xuất hóa đơn điện tử có mã và không có mã của cơ quan thuế được quy định tại Điều 17, Nghị định 123/2020/NĐ-CP:
Các doanh nghiệp thuộc đối tượng sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế nếu truy cập Cổng thông tin điện tử của Tổng cục thuế để lập hóa đơn.
Trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế cung cấp bởi tổ chức cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử thì doanh nghiệp truy cập vào trang thông tin điện tử của tổ chức cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử hoặc lập trên phần mềm hóa đơn điện tử của đơn vị để thực hiện lập và ký số hóa đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ sau đó gửi hóa đơn để cơ quan thuế cấp mã/ tổ chức cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử để cơ quan thuế cấp mã.
Căn cứ theo Điều 18, Nghị định 123/2020/NĐ-CP, việc xuất hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế được hướng dẫn như sau:
- Sau khi nhận được thông báo chấp nhận của cơ quan thuế, doanh nghiệp được sử dụng hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế để bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ.
- Doanh nghiệp sử dụng các phần mềm cung cấp hóa đơn điện tử để lập hóa đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, ký số trên hóa đơn và gửi cho người mua theo phương thức đã thỏa thuận giữa người bán và người mua, phù hợp với quy định về pháp về giao dịch điện tử.
Trên đây là một số nguyên tắc xuất hóa đơn theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP và các quy định quan trọng về nội dung hóa đơn, cách xuất hóa đơn có mã và không có mã của cơ quan thuế. Kế toán có thể tham khảo để thực hiện xuất hóa đơn khi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.
>> Tham khảo: Thông báo phát hành hóa đơn điện tử.
Kết luận
Để được tư vấn về hóa đơn điện tử và đăng ký dùng thử phần mềm hóa đơn điện tử Einvoice miễn phí, quý độc giả vui lòng liên hệ theo địa chỉ:
CÔNG TY PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ THÁI SƠN
- Địa chỉ: Số 15 Đặng Thùy Trâm – Cầu Giấy – Hà Nội
- Tổng đài HTKH: 1900 4767 – 1900 4768
- Tel : 024.37545222
- Fax: 024.37545223
- Website: https://einvoice.vn/