Hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT), thường được gọi là hóa đơn đỏ, là một trong những chứng từ quan trọng trong hệ thống thuế tại Việt Nam. Đây là loại hóa đơn được sử dụng để ghi nhận thông tin về việc bán hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ, đồng thời thể hiện số thuế GTGT phải nộp cho ngân sách nhà nước. Năm 2025 đánh dấu nhiều thay đổi quan trọng trong quy định về hóa đơn GTGT, đặc biệt với sự ra đời của Nghị định 70/2025/NĐ-CP và Luật Thuế Giá trị gia tăng số 48/2024/QH15. Bài viết này sẽ cung cấp cái nhìn tổng quan về các quy định mới, các điểm thay đổi đáng chú ý và tác động của chúng đến doanh nghiệp, tổ chức và cá nhân kinh doanh.
>> Tham khảo: Những điều kế toán cần lưu ý khi lập hóa đơn đỏ.
1. Tổng quan về hóa đơn GTGT
Hóa đơn GTGT là loại hóa đơn dành cho các tổ chức, doanh nghiệp khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
Theo khoản 1 Điều 8 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, hóa đơn GTGT được sử dụng cho các hoạt động như bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trong nội địa, hoạt động vận tải quốc tế, và xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ.
Hóa đơn này có vai trò quan trọng trong việc đảm bảo minh bạch tài chính, quản lý thuế và tuân thủ pháp luật.
Đặc điểm nổi bật của hóa đơn GTGT là màu đỏ đặc trưng (đối với hóa đơn giấy) và hiện nay, phần lớn hóa đơn GTGT được lập dưới dạng điện tử, đáp ứng yêu cầu chuyển đổi số trong quản lý thuế.
>> Tham khảo: Hóa đơn điện tử; Báo giá hóa đơn điện tử.
2. Các quy định mới về hóa đơn GTGT năm 2025
Năm 2025, các quy định về hóa đơn GTGT có nhiều thay đổi quan trọng, được cập nhật thông qua Nghị định 70/2025/NĐ-CP (có hiệu lực từ 1/6/2025) và Luật Thuế Giá trị gia tăng số 48/2024/QH15 (có hiệu lực từ 1/7/2025). Dưới đây là những điểm nổi bật:
2.1. Bổ sung đối tượng áp dụng hóa đơn điện tử
Nghị định 70/2025/NĐ-CP bổ sung các đối tượng sử dụng hóa đơn điện tử, bao gồm: “Nhà cung cấp ở nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam có hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số và các dịch vụ khác đăng ký tự nguyện sử dụng hóa đơn điện tử” (khoản 1 Điều 8). Điều này phản ánh xu hướng quản lý thuế chặt chẽ hơn đối với các hoạt động thương mại điện tử xuyên biên giới, đảm bảo các sàn thương mại điện tử nước ngoài bán hàng vào Việt Nam phải tuân thủ nghĩa vụ thuế GTGT.
2.2. Quy định về thời điểm lập hóa đơn
Thời điểm lập hóa đơn là một yếu tố quan trọng để đảm bảo tuân thủ quy định thuế. Theo khoản 1 Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, sửa đổi bởi Nghị định 70/2025/NĐ-CP, thời điểm lập hóa đơn đối với bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa, không phân biệt đã thu tiền hay chưa.
Đối với xuất khẩu hàng hóa (bao gồm gia công xuất khẩu), thời điểm lập hóa đơn thương mại điện tử, hóa đơn GTGT điện tử hoặc hóa đơn bán hàng điện tử do người bán tự xác định, nhưng chậm nhất không quá ngày làm việc tiếp theo kể từ ngày hàng hóa được thông quan theo quy định pháp luật về hải quan.
Đối với cung cấp dịch vụ, thời điểm lập hóa đơn là khi hoàn thành việc cung cấp dịch vụ, trừ trường hợp thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ (thời điểm thu tiền sẽ là thời điểm lập hóa đơn).
Đặc biệt, các dịch vụ như viễn thông, truyền hình, thương mại điện tử, logistics, và ngân hàng có thời điểm lập hóa đơn là thời điểm đối soát dữ liệu giữa các bên, nhưng chậm nhất không quá ngày 7 của tháng sau hoặc 7 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ quy ước.
>> Tham khảo: So sánh điểm mới của Thông tư 32/2025/TT-BTC và Thông tư 78/2021/TT-BTC.
2.3. Hóa đơn thương mại điện tử
Một điểm mới quan trọng của Nghị định 70/2025/NĐ-CP là bổ sung quy định về hóa đơn thương mại điện tử.
Đây là loại hóa đơn áp dụng cho các tổ chức, doanh nghiệp, cá nhân có hoạt động xuất khẩu hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ ra nước ngoài, đáp ứng điều kiện chuyển dữ liệu hóa đơn thương mại bằng phương thức điện tử đến cơ quan thuế.
Hóa đơn thương mại điện tử phải tuân thủ quy định về nội dung theo Điều 10 và định dạng chuẩn dữ liệu theo Điều 12 của Nghị định 123/2020/NĐ-CP.
Nếu không đáp ứng điều kiện chuyển dữ liệu, người xuất khẩu có thể sử dụng hóa đơn GTGT điện tử hoặc hóa đơn bán hàng điện tử.
2.4. Giảm thuế GTGT 2%
Theo Nghị định 180/2024/NĐ-CP, từ ngày 1/1/2025 đến 30/6/2025, chính sách giảm thuế GTGT 2% (từ 10% xuống 8%) tiếp tục được áp dụng cho các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang chịu thuế suất 10%, trừ một số lĩnh vực như viễn thông, tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, và sản phẩm khai khoáng (trừ than).
Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hóa đơn GTGT phải ghi rõ thuế suất 8%. Đối với doanh nghiệp tính thuế theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu, mức tỷ lệ % để tính thuế GTGT được giảm 20%, và hóa đơn phải ghi chú số tiền đã giảm theo Nghị quyết 174/2024/QH15.
2.5. Quy định về hóa đơn GTGT kiêm tờ khai hoàn thuế
Nghị định 70/2025/NĐ-CP bổ sung quy định về hóa đơn GTGT kiêm tờ khai hoàn thuế, được thực hiện theo hướng dẫn của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Điều này giúp đơn giản hóa thủ tục hoàn thuế, tăng tính minh bạch và giảm thiểu rủi ro cho doanh nghiệp.
>> Tham khảo: Tra cứu hóa đơn; Tra cứu hóa đơn điện tử.
2.6. Các trường hợp không bắt buộc có đầy đủ nội dung trên hóa đơn
Nghị định 70/2025/NĐ-CP cũng quy định một số nội dung không nhất thiết phải có trên hóa đơn điện tử trong các trường hợp đặc biệt, như hoạt động kinh doanh casino hoặc trò chơi điện tử có thưởng. Các nội dung này bao gồm tên, địa chỉ, mã số thuế của người mua và chữ ký số của người mua, giúp giảm bớt gánh nặng hành chính cho doanh nghiệp.
3. Tác động của các quy định mới
3.1. Đối với doanh nghiệp
Các quy định mới giúp doanh nghiệp tối ưu hóa quy trình quản lý thuế, đặc biệt với sự thúc đẩy sử dụng hóa đơn điện tử.
Việc giảm thuế GTGT 2% trong 6 tháng đầu năm 2025 giúp giảm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm, từ đó tăng khả năng cạnh tranh và kích cầu tiêu dùng.
Tuy nhiên, doanh nghiệp cần cập nhật phần mềm kế toán và quy trình nội bộ để tuân thủ các yêu cầu mới, đặc biệt là về thời điểm lập hóa đơn và định dạng chuẩn dữ liệu.
3.2. Đối với người tiêu dùng
Người tiêu dùng được hưởng lợi trực tiếp từ chính sách giảm thuế GTGT 2%, khi giá hàng hóa và dịch vụ giảm, giúp tiết kiệm chi phí tiêu dùng.
Ngoài ra, việc sử dụng hóa đơn điện tử tăng tính minh bạch trong giao dịch, giúp người mua dễ dàng kiểm tra và lưu trữ thông tin.
3.3. Đối với cơ quan thuế
Các quy định mới, đặc biệt là về hóa đơn thương mại điện tử và quản lý thuế đối với thương mại điện tử xuyên biên giới, giúp cơ quan thuế kiểm soát tốt hơn các hoạt động kinh doanh, giảm thất thu thuế. Việc áp dụng hóa đơn điện tử cũng hỗ trợ chuyển đổi số, giảm thiểu chi phí quản lý và tăng hiệu quả thanh tra, kiểm tra.
>> Có thể bạn quan tâm: Hướng dẫn xử lý hóa đơn điện tử có sai sót theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP.
4. Lưu ý khi sử dụng hóa đơn GTGT
Doanh nghiệp cần lưu ý một số điểm sau để tuân thủ quy định về hóa đơn GTGT:
-
Đảm bảo tính hợp pháp: Hóa đơn phải được lập đúng, đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định 123/2020/NĐ-CP.
-
Thời điểm lập hóa đơn: Tuân thủ đúng thời điểm lập hóa đơn để tránh vi phạm hành chính, với mức phạt từ 500.000 đồng đến 20.000.000 đồng tùy theo lỗi.
-
Sử dụng phần mềm hóa đơn điện tử: Các phần mềm như E-invoice, MISA meInvoice, hoặc iHOADON được khuyến nghị sử dụng để đảm bảo tuân thủ các quy định mới nhất.
-
Kê khai và báo cáo thuế: Doanh nghiệp cần kê khai đúng các khoản thuế GTGT đầu vào và đầu ra, đặc biệt khi áp dụng chính sách giảm thuế 2%.
Kết luận
Ngoài ra, để được tư vấn thêm và đăng ký dùng thử phần mềm hóa đơn điện tử Einvoice, quý độc giả vui lòng liên hệ theo địa chỉ:
CÔNG TY PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ THÁI SƠN
- Trụ sở chính: Số 15 Đặng Thùy Trâm – Cầu Giấy – Hà Nội
- Tổng đài HTKH: 1900 4767 – 1900 4768
- Tel : 024.37545222
- Fax: 024.37545223
- Website: https://einvoice.vn/